Zarządzenie Nr 150.2022 Burmistrza Kcyni z dnia 3 października 2022r. zmieniające zarządzenie w sprawie zakładowego planu kont dla Szkoły Podstawowej w Rozstrzębowie.

Zarządzenie Nr 150.2022 Burmistrza Kcyni z dnia 3 października 2022r. zmieniające zarządzenie w sprawie zakładowego planu kont dla Szkoły Podstawowej w Rozstrzębowie.     Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U.      z 2021 r. poz. 217 ze zm.), w związku z art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t. j. Dz. U. z 2022 poz. 1634 ze zm.),   zarządzam, co następuje:  

• 1

  Zmienia się zarządzenie nr 69.2022 Burmistrza Kcyni z dnia 28 kwietnia 2022r. w sprawie zakładowego planu kont dla Szkoły Podstawowej w Rozstrzębowie w ten sposób, że załącznik nr 4 otrzymuje brzmienie określone w załączniku do niniejszego zarządzenia.  

• 2

  Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania.       Burmistrz Kcyni …......................................... /Marek Szaruga/      

                                                                                    Załącznik do Zarządzenia Nr 150.2022 Burmistrza Kcyni   z dnia 3 października 2022r.

  Instrukcja Inwentaryzacyjna SZKOŁY PODSTAWOWEJ W ROZSTRZĘBOWIE       Rozdział I Postanowienia ogólne

• 1

Podstawowym celem  instrukcji inwentaryzacyjnej jest określenie zasad, trybu i metod przeprowadzania inwentaryzacji aktywów i pasywów jednostki. Rozdział II Pojęcie i cel inwentaryzacji

• 2

Inwentaryzacja to ogół czynności mających na celu okresowe ustalanie lub sprawdzenie rzeczywistego stanu aktywów i pasywów jednostki.

• 3

Celem inwentaryzacji jest ustalenie rzeczywistego stanu aktywów i pasywów i na tej podstawie:

• Doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem rzeczywistym,
• Rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im mienie,
• Dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątku jednostki,
• Przeciwdziałanie nieprawidłowościom w gospodarowaniu majątkiem jednostki.

Rozdział III Zakres inwentaryzacji

• 4

Inwentaryzacją obejmuje się:

• Aktywa i pasywa znajdujące się w ewidencji bilansowej lub które powinny być w niej ujęte,
• Składniki majątkowe ujęte wyłącznie w ewidencji ilościowej,
• Obce składniki majątkowe.

Rozdział IV Rodzaje inwentaryzacji

• 5

Inwentaryzacja może być przeprowadzona w formie inwentaryzacji okresowej lub inwentaryzacji doraźnej.  

• 6

1. Inwentaryzację okresową przeprowadza się zgodnie z planem inwentaryzacji, uwzględniającym terminy i częstotliwość inwentaryzacji określoną w ustawie o rachunkowości.
2. Plan inwentaryzacji okresowej opracowuje główny księgowy jednostek oświatowych i przedstawia do zatwierdzenia kierownikowi jednostki.
3. W przypadku inwentaryzacji okresowej – rocznej opracowuje się szczegółowe harmonogramy spisu z natury.

• 7

1. Inwentaryzację doraźną przeprowadza się w przypadku zaistnienia okoliczności uzasadniającej jej przeprowadzenie, tj.: zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, zaistnienia zdarzeń losowych np. pożar, powódź, kradzież, zmiany formy własności oraz w wyniku zarządzenia pracowników kontroli skarbowej i podatkowej.
2. Polecenie przeprowadzenia inwentaryzacji doraźnej wydaje kierownik jednostki.

Rozdział V

• 8

1. Inwentaryzacje przeprowadza się w drodze:

• Spisu z natury,
• Uzyskania od kontrahentów i banków pisemnych potwierdzeń prawidłowości wykazanych sald ( uzgadnianie sald),
• Porównanie danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości składników majątku ( weryfikacja sald).

2. Poszczególnym składnikom majątku przyporządkowana jest ściśle określona metoda inwentaryzacji.

• 9

1. W drodze spisu z natury przeprowadza się inwentaryzację:

• Środków pieniężnych ( z wyjątkiem zgromadzonych na rachunkach bankowych),
• Rzeczowych składników majątku obrotowego: materiałów , towarów, produktów gotowych, produktów w toku,
• Środków trwałych, z wyjątkiem gruntów i trudno dostępnych oglądowi środków trwałych,
• Maszyn i urządzeń objętych inwentaryzacją rozpoczętą.

2. Spisem z natury należy również objąć znajdujące się w jednostce składniki majątkowe ujęte wyłącznie w ewidencji ilościowej oraz będące własnością innych jednostek.
3. Inwentaryzacja w drodze spisu z natury polega na:

• Ustaleniu rzeczywistej ilości poszczególnych składników majątku poprzez ich przeliczenie, zważenie, zmierzenie oraz ujęciu ustalonej ilości w arkuszu spisu z natury,
• Wycenie spisanych ilości,
• Porównanie wartości wycenionego spisu z danym z ksiąg rachunkowych,
• Ustaleniu ewentualnych różnic inwentaryzacyjnych i wyjaśnieniu przyczyn ich powstania oraz postawieniu wniosków co do sposobu ich rozliczania,
• Ujęciu różnic inwentaryzacyjnych i ich rozliczeniu w księgach rachunkowych.
• 10

Metodą uzgodnienia sald inwentaryzuje się;

• Środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych,
• Należności i zobowiązania, z wyjątkiem należności spornych i wątpliwych, należności wobec pracowników i z tytułów publiczno – prawnych,
• Powierzone kontrahentom własne składniki majątkowe.
• 11

Drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości składników majątku przeprowadzą się inwentaryzację:

• Gruntów i środków trwałych trudno dostępnych oglądowi,
• Wartości niematerialnych i prawnych
• Należności spornych i wątpliwych
• Należności i zobowiązań z pracownikami
• Należności i zobowiązań publiczno – prawnych
• Innych aktywów i pasywów nie podlegających spisowi z natury i uzgodnieniu sald.

Rozdział VI Inwentaryzacja w drodze spisu z natury Podrozdział 1 Komisja inwentaryzacyjna

• 12

1. W celu sprawnego , terminowego i prawidłowego przeprowadzenia inwentaryzacji powołuje się komisję inwentaryzacyjną w składzie minimum 3 osób.
2. Powołanie komisji inwentaryzacyjnej wraz z zespołami spisowymi następuje na wniosek głównego księgowego jednostek oświatowych  na podstawie zarządzenia kierownika jednostki.
3. Kierownik jednostki powołuje przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej spośród pracowników.
4. Do komisji inwentaryzacyjnej nie mogą być powołane: osoby materialnie odpowiedzialne za inwentaryzowane składniki, główny księgowy, osoby prowadzące ewidencję księgową inwentaryzowanych składników.
5. Do obowiązków komisji inwentaryzacyjnej należy w szczególności:

• Ustalenie harmonogramu i zakresu spisu z natury,
• Dokonywanie podziału terenu jednostki na rejony i pola spisowe,
• Spowodowanie uporządkowania magazynów, sklepów, składowisk itp. przed spisem z natury,
• Przeszkolenie osób biorących udział w spisie z natury,
• Przygotowanie dokumentacji przebiegu i rozliczenie inwentaryzacji,
• Gospodarowanie arkuszami spisu z natury,
• Kontrola przebiegu spisu z natury,
• Ustalenie przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych i przedkładanie wniosków w sprawie ich rozliczenia,
• Sporządzanie sprawozdań z przebiegu inwentaryzacji.

Podrozdział 2 Zespoły spisowe

• 13

1. Zespoły spisowe powołuje kierownik jednostki.
2. W skład zespołu spisowego dopuszcza się powołanie pracownika szkoły wskazanego przez dyrektora tejże jednostki.
3. W skład zespołu spisowego nie może być powołana osoba:

• Materialnie odpowiedzialna za stan objętych spisem z natury składników majątku,
• Prowadząca ewidencję księgowa składników majątkowych podlegających spisowi z natury,
• Nie zapewniająca bezstronności spisu.

1. Do obowiązków zespołu spisowego należy w szczególności:

• Zapoznanie się z obowiązującą w jednostce instrukcją inwentaryzacyjną oraz udział w szkoleniu przed inwentaryzacyjnym,
• Pobieranie przed rozpoczęciem spisu arkuszy spisu z natury,
• Pobranie od osób materialnie odpowiedzialnych oświadczeń wstępnych i końcowych,
• Przeprowadzenie spisu z natury w określonym terminie i na wyznaczonym polu spisowym,
• Ustalenie rzeczywistej ilości poszczególnych składników majątku poprzez ich przeliczenie, zważenie, zmierzenie oraz ujęcie ustalonej ilości w arkuszu spisu z natury,
• Terminowe przekazanie wypełnionych arkuszy spisu z natury przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej oraz wszelkich informacji o stwierdzonych w toku czynności spisowych nieprawidłowościach, zwłaszcza w zakresie gospodarki składnikami majątku i zabezpieczenia ich przez zniszczeniem lub zagarnięciem.

        Podrozdział 3 Przebieg spisu z natury

• 14

Spis z natury przeprowadza się w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej za składniki majątku objęte spisem lub innej osoby przez nią pisemnie upoważnionej.

• 15

1. Zespół spisowy przed rozpoczęciem spisu z natury:

• Pobiera od osoby materialnie odpowiedzialnej za inwentaryzowane składniki majątku pisemne oświadczenie o ujęciu w ewidencji magazynowej wszystkich dowodów przychodu i rozchodu oraz o uzgodnieniu stanu ewidencji magazynowej z ewidencją księgową,
• Sprawdza stan zabezpieczenia spisywanych składników majątkowych przed niekontrolowanym ruchem osób nie związanych z czynnościami spisowymi,
• Sprawdza aktualność legalizacji przyrządów i narzędzi pomiarowych oraz sprawność ich działania
• 16

1. Rzeczywistą ilość spisywanych z natury składników majątku ustala zespół spisowy przez przeliczenie, zważenie lub zmierzenie.
2. Przeliczenie składników majątku polega na fizycznym ustaleniu ich ilości w sztukach lub jej wielokrotnościami np. 1000 szt., egzemplarzach, arkuszach, kompletach itp.
3. Przeważanie składników majątku polega na ich fizycznym położeniu (załadowaniu) na wagę i oczytaniu jej wskaźnika w miligramach, gramach, dekagramach, kilogramach itp.
4. Zmierzenie składników polega na przyłożeniu przyrządu mierniczego do spisywanego składnika majątkowego i odczytaniu jego wskazania w metrach, litrach, kilometrach itp.
5. Jeżeli nie ma możliwości zważenia ilości rzeczowych składników majątku trudnych do dokładnego zmierzenia, znajdujących się w zbiornikach, pryzmach i zwałach ich ilość ustala się na podstawie obliczeń technicznych lub szacunków.
6. Obliczenia techniczne lub szacunki powinny być uwidocznione na arkuszach (karcie) spisowych lub w specjalnym załączniku do arkusza spisu.

• 17

1. Znajdujące się w określonym polu spisowym składniki majątku objęte spisem z natury nie powinny być wydawane lub przyjmowane do czasu zakończenia spisu.
2. W wyjątkowych sytuacjach zespół spisowy może wyrazić zgodę na wydanie lub przyjęcie określonego składnika majątku, jeżeli jest to niezbędne dla zapewnienia normalnej działalności jednostki. Wydanie lub przyjęcie składnika majątku w tym przypadku powinno nastąpić na specjalnie oznaczonych dowodach magazynowych umożliwiających odpowiedne ich ujęcie w księgach rachunkowych

• 18

1. Bezpośrednio po ustaleniu rzeczywistej ilości składnika majątku zespół spisowy dokonuje wpisu do arkusza (karty) spisu w sposób umożliwiający osobie materialnie odpowiedzialnej sprawdzenie prawidłowości wpisu.
2. Zespół spisowy powinien wypełniać arkusze (karty) spisu w sposób umożliwiający podział ujętych w nich składników majątku według miejsc przechowywania i według osób materialnie odpowiedzialnych, a także wyodrębnienie składników własnych i obcych z dalszym ich podziałem na pełnowartościowe i niepełnowartościowe.
3. Arkusz spisu z natury, na którym ujęto wynik spisu powinien zawierać co najmniej:

• Nazwę jednostki (nadruk lub odciśnięcie stempla zawierającego nazwę jednostki),
• Numer kolejny arkusza (karty) spisu oraz oznaczenie umożliwiające ich zmianę np. podpis przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej,
• Określenie metody inwentaryzacyjnej (np. pełna inwentaryzacja okresowa, pełna inwentaryzacja ciągła, wyrywkowa inwentaryzacja okresowa lub ciągła),
• Nazwę lub numer pola spisowego oraz określenie magazynu, składowiska sklepu itp.,
• Datę rozpoczęcia i zakończenia spisu, a jeżeli jest to niezbędne do rozliczenia osób materialnie odpowiedzialnych za spisywany składnik, również godziny,
• Termin przeprowadzenia spisu, jeżeli różni się od daty spisu z natury,
• Imię i nazwisko oraz podpisy:

1. Osoby materialnie odpowiedzialnej,
2. Członków zespołu spisowego,
3. Osób uczestniczących w spisie np. biegłego rewidenta,

• Numer kolejny pozycji arkusza spisu,
• Szczegółowe określenie składnika majątku, w tym także symbol identyfikujący np. numer inwentarzowy, symbol kodu towarowo – materiałowego, numer zlecenia produkcyjnego,
• Jednostkę miary,
• Ilość stwierdzoną w czasie spisu z natury,
• Cenę za jednostkę miary i wartość wynikającą z przemnożenia ilości składnika majątku stwierdzonej w czasie spisu z natury przez cenę jednostkową.
• 19

1. Wynik spisu ujmuje się w arkuszu spisu w sposób trwały długopisem, cienkopisem, pismem maszynowym.
2. W arkuszach spisu z natury niedopuszczalne jest:

• Pozostawienie nie wypełnionych wierszy,
• Korygowanie błędnych zapisów przez zmazywanie, wycieranie lub inne przerabianie dokonanych zapisów.

3. Poprawianie błędnego zapisu polega na skreśleniu zapisu nieprawidłowego w taki sposób, żeby pierwotna treść była czytelna i wpisaniu poprawnego zapisu. Przy każdym poprawionym zapisie powinien być zamieszczony podpis członka zespołu spisowego i osoby materialnie odpowiedzialnej.

   

• 20

1. Dla zapewnienia rzetelności i prawidłowości spisu z natury przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej lub osoba przez niego wyznaczona dokonuje wyrywkowej kontroli spisu.
2. W toku kontroli należy zbadać, czy zespoły spisowe działają zgodnie z obowiązującymi przepisami i ustaleniami, a zwłaszcza czy została zapewniona kompletność spisu z natury oraz czy prawidłowo zostały wypełnione arkusze spisu z natury.
3. Kontrolujący zobowiązany jest do:

• Umieszczenia na arkuszach spisu adnotacji (podpisu) przy skontrolowanych pozycjach,
• Sporządzenia protokołu z przebiegu kontroli.
• 21

1. Po zakończeniu spisu z natury i dokonaniu ostatniego zapisu w arkuszach spisu z natury zespół spisowy powinien zamieścić na tym arkuszu adnotację o następującej treści: ,, Spis zakończono na pozycji…”.
2. Prawidłowo wypełnione arkusze spisu z natury podpisują członkowie zespołu spisowego, osoba materialnie odpowiedzialna oraz inne osoby uczestniczące w spisie.
3. Zespół spisowy po zakończeniu czynności spisowych:

• Pobiera od osoby materialnie odpowiedzialnej oświadczenie końcowe co do przebiegu dokonanego spisu z natury i zawierające stwierdzenie, czy wynosi ona lub nie wynosi zastrzeżenia do przeprowadzonego spisu z natury,
• Sporządza pisemne sprawozdanie z przebiegu spisu z natury,
• Przekazuje wszystkie arkusze spisu z natury zarówno te wypełnione, jak i niewykorzystane a także anulowane wraz z dokumentami wymienionymi w pkt 1-2 przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej.
• 22

Przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej po zgromadzeniu wszystkich wypełnionych arkuszy spisu z natury i sprawdzeniu ich kompletności przekazuje je do działu księgowości w celu dokonania ich wyceny i ustaleniu ewentualnych różnic inwentaryzacyjnych. Podrozdział 4 Wycena spisu z natury i ustalenie różnic inwentaryzacyjnych

• 23

1. Po otrzymaniu arkuszy spisu z natury oddział księgowości dokonuje wyceny spisanych składników majątku oraz porównania ilości i wartości poszczególnych składników majątku ustalonych w toku spisu z natury z ilością i wartością tych składników wynikających z ewidencji księgowej.
2. Przy wycenie spisanych składników majątku stosuje się zasady określone w ustawie o rachunkowości.
3. Jeżeli stan rzeczywisty określony w drodze spisu z natury jest niższy od stanu ewidencyjnego wynikającego z prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych powstaje niedobór, w sytuacji odwrotnej powstaje nadwyżka.
4. Różnice inwentaryzacyjne ujmuje się w ,,Zestawieniu różnic inwentaryzacyjnych”.
5. Różnice inwentaryzacyjne należy ująć w zestawieniach różnic sporządzany w sposób umożliwiający:

• Ustalenie łącznej sumy różnic inwentaryzacyjnych z podziałem poszczególnych kont syntetycznych przewidzianych w planie kont oraz według osób materialnie odpowiedzialnych,
• Powiązanie poszczególnych pozycji zestawienia różnic z pozycjami arkuszy spisu z natury.

Podrozdział 5 Weryfikacja różnic inwentaryzacyjnych

• 24

1. Wyniki wyceny i rozliczenia spisu z natury w formie zestawień różnic inwentaryzacyjnych przekazywane są przez głównego księgowego jednostek oświatowych przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej.
2. W celu ustalenia przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej przeprowadza postepowanie weryfikacyjne.
3. W trakcie prac weryfikacyjnych komisja inwentaryzacyjna ma prawo żądać od osoby materialnie odpowiedzialnej złożenia pisemnych wyjaśnień dotyczących przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych.
4. Komisja inwentaryzacyjna przy weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych może korzystać z pomocy rzeczoznawców z danej dziedziny, specjalistów jednostki oraz głównego księgowego jednostek oświatowych .
5. Rezultatem zakończonego postepowania weryfikacyjnego powinien być protokół, w którym komisja inwentaryzacyjna przedstawia umotywowane wnioski co do sposobu rozliczenia niedoborów i nadwyżek inwentaryzacyjnych.
6. Zaopiniowany przez głównego księgowego jednostek oświatowych ( i radcę prawnego) protokół weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych podlega zatwierdzeniu przez kierownika jednostki.

Podrozdział 6 Rozliczenie spisu z natury w księgach rachunkowych

• 25

1. Ujawnione w toku inwentaryzacji różnice miedzy stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach tego roku obrotowego, na który przypadł termin inwentaryzacji.
2. Rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych w księgach rachunkowych następuje na podstawie zatwierdzonego przez kierownika jednostki protokołu weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych.

Rozdział VII Inwentaryzacja w drodze uzgadniania sald

• 26

1. W drodze uzgadniania sald inwentaryzuje się aktywa i pasywa wymienione w § 10 instrukcji.
2. Nie wymagają pisemnego uzgodnienia sald:

• należności sporne i wątpliwe
• należności i zobowiązania wobec kontrahentów, w tym osób fizycznych, którzy nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych
• rozrachunków z pracownikami,
• drobnych należności i zobowiązań, w przypadku których koszty uzgodnienia przekraczałyby związane z tym korzyści,
• rozrachunków publiczno – prawnych.

3. Inwentaryzacji w drodze uzgodnienia sald dokonuje dział księgowości.
4. Formy uzgodnienia sald mogą być:

• Pisemne – przy wykorzystaniu:

1. Formularzy dostępnych w punktach sprzedaży druków akcydensowych,
2. Formularzy opracowanych przez jednostkę,
3. Wydruków komputerowych,

• faxowe – przesyłając specyfikację sald z prośbą potwierdzenia drogą faxową,
• telefoniczne – dokonując uzgodnienia sald z kontrahentem drogą telefoniczną, sporządzając jednocześnie krótka notatkę z przeprowadzonych uzgodnień.

Rozdział VIII Inwentaryzacja w drodze weryfikacji sald

• 27

1. Aktywa i pasywa, które nie mogą być zinwentaryzowane w drodze spisu z natury lub uzgodnienia salda podlegają inwentaryzacji w drodze weryfikacji sald.
2. Droga weryfikacji sald inwentaryzuje się aktywa i pasywa wymienione w § 11 instrukcji.
3. Celem inwentaryzacji w drodze weryfikacji sald jest stwierdzenie, czy rzeczywiście posiadane dokumenty potwierdzają istnienie określonego salda oraz czy jest ono realne i prawidłowo wycenione.
4. Inwentaryzacja w drodze weryfikacji sald dokonuje dział księgowości we współpracy z właściwymi służbami jednostki np. służbami technicznymi w zakresie weryfikacji salda inwestycji rozpoczętych, radcą prawnym w zakresie należności spornych.
5. Dział księgowości z przeprowadzonej weryfikacji sald sporządza protokół.
6. Ujawnione w toku weryfikacji sald różnice (nieprawidłowości i rozbieżności) miedzy stanem rzeczywistym a stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadł termin inwentaryzacji.

Rozdział IX Postanowienia końcowe

• 28

1. Sprawy nie uregulowane niniejsza instrukcją podlegają unormowaniu w drodze bieżących zarządzeń wewnętrznych kierownika jednostki.

Burmistrz Kcyni ………………………. /Marek Szaruga/                                  

• • Wersja do druku
  • Rodzaj aktu prawnego Zarządzenie
  • Rok podjęcia (podpisania) 2022
  • Status Obowiązujący
  • Sesja -
  • Data podjęcia (podpisania) 03.10.2022
  • Data rozpoczęcia obowiązywania 03.10.2022
  • Data wejścia w życie 03.10.2022
  • Data publikacji w dzienniku urzędowym Nie opublikowano
  • Nr publikacji w dzienniku urzędowym Nie dotyczy
  • Pozycja w dzienniku urzędowym Nie opublikowano
  • Nr aktu prawnego 150.2022
  • Czego dotyczy dodawany akt prawny zmieniające zarządzenie w sprawie zakładowego planu kont dla Szkoły Podstawowej w Rozstrzębowie.
  • Podstawa prawna wydania w dokumencie
  • Grupa aktów prawnych Zarządzenia
  • Typ treściAkty prawne